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La concurrencia y aplicación de los impuestos
Autor: Fernando Vicente de la Casa
Fecha: Marzo 2014
Duración: 486 + formato electrónico
Precio: 59.01€ (I.V.A. Incluído)
Autor: Fernando Vicente de la Casa
Fecha: Marzo 2014
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Esta obra estudia la concurrencia de los impuestos locales con otros tributos estatales, autonómicos y locales, así como las consecuencias que se derivan de este tipo de situaciones, con el fin de realizar propuestas de lege ferenda viables y satisfactorias para la Administración y los contribuyentes.
Para ello primero se define qué se entiende por concurrencia, estudiando las nociones de hecho imponible y objeto del tributo. En segundo lugar se determinan y analizan sus límites, a saber: los principios tributarios del artículo 31.1 de la Constitución y los establecidos en el artículo 6 de la LOFCA. En tercer lugar se analizan uno a uno, de forma eminentemente práctica, los diferentes supuestos existentes, desde el punto de vista de la legislación, la doctrina y la jurisprudencia; previo estudio de la evolución histórica y la naturaleza de cada impuesto local. Por último se analiza la influencia de los principios de suficiencia y autonomía financieras en la cuestión.
Es este un estudio completo de todos los supuestos de concurrencia que existen en nuestro sistema tributario. Reúne toda la jurisprudencia aparecida hasta el momento sobre el tema y toda la doctrina publicada hasta hoy. Asimismo, también está actualizada desde el punto de vista de la legislación aplicable.
Este trabajo es de interés tanto para el público en general como para los profesionales del derecho. Desde el punto de vista de los primeros, al principio del trabajo realizamos una contextualización del tema, que les permitirá entender los conceptos y situaciones que se desarrollan después. Para los segundos, es un tema de candente actualidad que a todos interesa, sin importar en qué rama se esté especializado. Por último, para los profesionales del derecho fiscal, es una obra que abarca y sistematiza todo lo que sabemos sobre este fenómeno, que está hoy más presente que nunca, como consecuencia de la creación de nuevos tributos por las Comunidades Autónomas y el Estado.
Para ello primero se define qué se entiende por concurrencia, estudiando las nociones de hecho imponible y objeto del tributo. En segundo lugar se determinan y analizan sus límites, a saber: los principios tributarios del artículo 31.1 de la Constitución y los establecidos en el artículo 6 de la LOFCA. En tercer lugar se analizan uno a uno, de forma eminentemente práctica, los diferentes supuestos existentes, desde el punto de vista de la legislación, la doctrina y la jurisprudencia; previo estudio de la evolución histórica y la naturaleza de cada impuesto local. Por último se analiza la influencia de los principios de suficiencia y autonomía financieras en la cuestión.
Es este un estudio completo de todos los supuestos de concurrencia que existen en nuestro sistema tributario. Reúne toda la jurisprudencia aparecida hasta el momento sobre el tema y toda la doctrina publicada hasta hoy. Asimismo, también está actualizada desde el punto de vista de la legislación aplicable.
Este trabajo es de interés tanto para el público en general como para los profesionales del derecho. Desde el punto de vista de los primeros, al principio del trabajo realizamos una contextualización del tema, que les permitirá entender los conceptos y situaciones que se desarrollan después. Para los segundos, es un tema de candente actualidad que a todos interesa, sin importar en qué rama se esté especializado. Por último, para los profesionales del derecho fiscal, es una obra que abarca y sistematiza todo lo que sabemos sobre este fenómeno, que está hoy más presente que nunca, como consecuencia de la creación de nuevos tributos por las Comunidades Autónomas y el Estado.
ÍNDICE GENERAL
CAPÍTULO 1
INTRODUCCIÓN.
CAPÍTULO 2
ACERCAMIENTO A LA CUESTIÓN.
2.1. ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN ESPAÑOLA Y FUENTES DE FINANCIACIÓN
2.2. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS INGRESOS MUNICIPALES.
2.2.1. Antecedentes. 30
2.2.2. Estatuto Municipal de 1924. 36
2.2.3. Estatuto Provincial de 1925. 38
2.2.4. Ley de Bases de Régimen Local de 1945. 40
2.2.5. Texto Refundido de 1955 (Decreto de 24 de junio de 1955). 44
2.2.6. Ley 85/1962. 46
2.2.7. Ley 48/1966. 46
2.2.8. Ley 41/1975, de Bases del Régimen Local y Decreto 3250/1976 de desarrollo de las Bases 21 a 34. 47
2.2.9. Las Haciendas Locales desde la Constitución de 1978 hasta la Ley 24/1983, de Medidas Urgentes de Saneamiento y Regulación de las
Haciendas Locales. 50
2.2.10. La Ley 24/1983, de Medidas Urgentes de Saneamiento y Regulación de las Haciendas Locales. 51
2.2.11. La Ley 7/1985, de Bases del Régimen Local y su posterior Texto Refundido de 1986 (Real Decreto Legislativo 781/1986). 51
2.2.12. La Ley 39/1988, reguladora de las Haciendas Locales. 53
2.2.13. Evolución posterior desde la Ley 39/1988 hasta la Ley 51/2002. 55
LA CONCURRENCIA Y ARTICULACIÓN DE LOS IMPUESTOS LOCALES.
2.2.14. Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley de Haciendas
Locales y su posterior Texto Refundido de 2004 (Real Decreto
Legislativo 2/2004). 55
2.3. SISTEMA ACTUAL DE FINANCIACIÓN DE LOS ENTES LOCALES. 58
2.3.1. Ingresos Tributarios. 58
2.3.2. Ingresos No Tributarios. 60
2.3.3. Los recursos de otras Entidades Locales. 62
2.3.4. Regímenes Especiales.
CAPÍTULO 3
LA CONCURRENCIA DE TRIBUTOS. 65
3.1. EL CONCEPTO DE CONCURRENCIA. 65
3.2. HECHO IMPONIBLE. 67
3.3. OBJETO IMPONIBLE U OBJETO DEL TRIBUTO. 72
3.4. LÍMITES A LA CONCURRENCIA DE TRIBUTOS. 85
3.4.1. Los principios del art. 31.1 de la Constitución. 85
3.4.2. El art. 6 de la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas (LOFCA).
CAPÍTULO 4
LAS FIGURAS DISTINTAS DE LOS IMPUESTOS. 139
4.1. TASAS. 139
4.2. CONTRIBUCIONES ESPECIALES. 153
4.3. RECARGOS. 160
4.4. PRECIOS PÚBLICOS.
CAPÍTULO 5
ANÁLISIS DE LOS DIFERENTES SUPUESTOS DE CONCURRENCIA. 167
5.1. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (IBI). 167
5.1.1. Evolución histórica y objeto del tributo. 167
5.1.2. Naturaleza y características del IBI. 173
5.1.2.1. El IBI y el valor catastral. 175
5.1.3. El IBI y el Impuesto sobre el Patrimonio (IP). 181
5.1.4. El IBI y el Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes. 189
5.1.5. El IBI y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). 193
5.1.6. El IBI y el Impuesto sobre Sociedades (IS). 199
5.1.7. El IBI y el Impuesto sobre Viviendas Desocupadas (IVD). 200
5.1.8. El IBI y el recargo sobre inmuebles desocupados. 202
5.1.9. El IBI y los impuestos sobre infrautilización. 204
5.1.10. El IBI y el Impuesto sobre Aprovechamientos Cinegéticos (IAC). 208
5.1.11. El IBI y los impuestos sobre instalaciones que inciden en el Medio Ambiente. 210
5.1.12. El IBI y el Gravamen sobre los elementos patrimoniales afectos a actividades de las que pueda derivar la activación de planes de
protección civil (GEPA). 225
5.1.13. El IBI y el Impuesto sobre suelo sin edificar y edificaciones ruinosas (ISER).
5.1.14. El IBI y el Impuesto sobre el daño medioambiental causado por la instalación de transportes por cable (IDMITC). 235
5.1.15. El IBI y el Canon Eólico. 238
5.2. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE). 240
5.2.1. Evolución histórica y objeto del tributo. 240
5.2.2. Naturaleza y características del IAE. 244
5.2.3. El IAE y el Principio de Capacidad Económica. 245
5.2.4. El IAE y el Impuesto sobre Sociedades (IS). 267
5.2.5. El IAE y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). 274
5.2.6. El IAE y el recargo provincial. 276
5.2.7. El IAE y los impuestos sobre instalaciones que inciden en el Medio Ambiente. 277
5.2.8. El IAE y el Gravamen sobre los elementos patrimoniales afectos a actividades de las que pueda derivar la activación de planes de
protección civil (GEPA). 284
5.2.9. El IAE y los impuestos que recaen sobre los grandes establecimientos comerciales. 285
5.2.10. El IAE y el Impuesto sobre los Depósitos de las Entidades de Crédito (IDEC). 291
5.2.11. Propuestas de la doctrina para reformar el IAE. 294
LA CONCURRENCIA Y ARTICULACIÓN DE LOS IMPUESTOS LOCALES.
5.3. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA (IVTM). 296
5.3.1. Evolución histórica y objeto del tributo. 296
5.3.2. Naturaleza y características del IVTM. 298
5.3.3. El IVTM y el Impuesto sobre el Patrimonio (IP). 300
5.3.4. El IVTM y el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT). 305
5.3.5. El Impuesto Autonómico sobre Vehículos de Tracción Mecánica. 307
5.4. IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS (ICIO). 309
5.4.1. Naturaleza y características del ICIO: directo vs. indirecto. 309
5.4.2. El ICIO y el precio público por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local. 316
5.4.3. El ICIO y la Tasa por licencia de obras. 319
5.4.4. El ICIO y el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). 330
5.4.5. El ICIO y el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). 344
5.5. IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA (IIVTNU). 346
5.5.1. Evolución histórica y objeto del tributo. 346
5.5.2. Naturaleza y características del IIVTNU. 349
5.5.3. El IIVTNU y el Principio de Capacidad Económica. 351
5.5.4. El IIVTNU y las Contribuciones Especiales. 360
5.5.5. El IIVTNU y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
5.5.6. El IIVTNU y el Impuesto sobre Sociedades. 369
5.5.7. El IIVTNU y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes. 372
5.5.8. El IIVTNU y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 373
5.5.9. El IIVTNU y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) 375
5.5.10. Propuestas de la doctrina para reformar el IIVTNU. 376
5.6. IMPUESTO SOBRE GASTOS SUNTUARIOS (IGS). 379
5.6.1. Evolución histórica y objeto del tributo. 379
5.6.2. Naturaleza y características del IGS. 380
5.6.3. El IGS y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). 382
5.6.4. El IGS y el Impuesto sobre Sociedades (IS). 383
5.6.5. El IGS y el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). 383
5.6.6. El IGS y el Impuesto sobre Aprovechamientos Cinegéticos (IAC)
CAPÍTULO 6
LOS PRINCIPIOS DE AUTONOMÍA LOCAL Y DE SUFICIENCIA FINANCIERA LOCAL
CAPÍTULO 7
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFÍA
DERECHO COMPARADO
JURISPRUDENCIA
LEGISLACIÓN
|
_ Reclamaciones Tributarias |
_ Jurisprudencia Casacional |