Operaciones vinculadas: los deberes de documentación

Autor: Ramón Bonell Colmenero
Fecha: Abril 2016
Duración: 500 + formato electrónico
Precio: 80.00€
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La presente obra proporciona el protocolo de actuación con respecto al cumplimiento de los deberes de documentación, proporcionando a los profesionales de la empresa y expertos fiscales una visión equilibrada y actualizada desde la perspectiva de la práctica empresarial.
 
La documentación es la nueva alfabetización dentro de la empresa, nos encontramos ante la necesidad de mejorar la actitud de la Administración tributaria respecto del contribuyente, todo ello incardinado en el principio Just Culture, confianza mutua o de relación cooperativa entre ambos.
 
Novedades
- La planificación fiscal de los precios de transferencia en el ámbito de las operaciones vinculadas.
- La influencia del Derecho Comunitario en la fiscalidad internacional, con especial atención a la "armonización fiscal" a nivel global provocada por el G20, la OCDE y Naciones Unidas.
- Oportunidades y estrategias que ofrecen seguridad jurídica en el ámbito de la llevanza de los deberes de documentación, a través del impacto de la normativa tributaria y su cumplimiento.
 
SUMARIO
 
  • CAPÍTULO PRIMERO
La determinación de la base imponible y su proyección en la documentación de las Operaciones vinculadas
1. Objeto del conocimiento. 29
2. Deberes de documentación en el derecho tributario Formal. 31
3. Concepto. 38
4. Fundamentación. 41
5. Naturaleza Jurídica. 48
6. Características. 55
7. Metodología Jurídica. 59
7.1. Régimen jurídico de las operaciones vinculadas. 61
7.2. Principios en la aplicación de los tributos. 68
7.3. Principio de proporcionalidad y suficiencia. 72
7.4. Primacía del principio de generalidad y de no discriminación. 74
7.5. Aplicación del principio Arm's Length. 75
7.6. Unión Europea y el principio de subsidiariedad. 77
7.7. Articulación estructural de la documentación. 79
7.7.1. Fase inicial de recogida de la información. 80
7.7.2. Fase de línea de base. 80
7.7.3. Fase de intervención. 81
7.7.4. Fase de seguimiento. 81
7.8. Organización de la documentación. 81
7.9. Documentación y precios de transferencia. 84
7.10. Doble imposición. 96
8. Valor razonable y valor normal de mercado. 100
9. Sistemática de la documentación siguiendo el artículo 18 lis en relación con los deberes de documentación. 101
 
  • CAPÍTULO SEGUNDO
Deberes de documentación
1. Contexto normativo. 105
2. La documentación como soporte de la Operación vinculada. 106
2.1. Convergencia de la legislación fiscal: Hacia una teoría unificada de los deberes de documentación. 109
2.2. Equilibrio entre el deber de cumplimiento y la proporcionalidad. 112
3. El Foro conjunto de la unión europea en materia de precios de transferencia y su influencia en los deberes de documentación 117
3.1. Los primeros informes del Foro. 124
3.1.1. Contenido del paquete de la documentación. 126
3.1.2. Código de conducta. 129
3.1.3. Ámbito de la documentación. 134
3.1.3.1. Fases de la documentación. 135
3.1.3.2. Tramitación de la documentación. 138
3.2. Las reuniones del Foro. 142
3.3. Efectos. 144
3.4. Llevanza de los deberes de documentación. 147
4. Las directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia y los trabajos de Naciones Unidas: su impacto en la normativa sobre Operaciones vinculadas. 154
4.1. Función de la documentación según la OCDE. 161
4.2. La documentación como soporte clave de la operación vinculada. 166
4.2.1. Documentar la forma y metodología aplicada. 167
4.2.2. Documentación de los métodos aplicados. 168
4.2.2.1. Evolución. 171
4.2.2.2. La influencia de las directrices de la OCDE en la redacción de la normativa española. 173
4.2.2.3. Método del precio libre comparable. 175
4.3. La documentación en los acuerdos de repartos de costes. 177
4.4. Incumplimiento del principio Arm's Length. 179
4.5. El impacto de los deberes de documentación en la Responsabilidad Social
Corporativa. 181
4.6. Impacto de las Directrices en la RSE. 184
4.7. Naciones Unidas. 187
 
  • CAPÍTULO TERCERO
Régimen jurídico-fiscal de los datos como Objeto de la documentación
1. Definición de datos a efectos de los deberes de documentación. 190
1.1. Utilización de datos y bases de datos. 194
1.2. Tratamiento de la información. 198
1.2.1. Derechos de aplicación al análisis de los datos. 199
1.2.2. Los deberes de documentación en las consultas de la DGT. 201
1.2.3. Preparación de la documentación. 203
2. La Función de los deberes de documentación. 206
2.1. La función de la documentación. 207
2.1.1. Impacto en la toma de decisiones. 209
2.1.2. Provisiones y previsiones. 212
2.1.3. Seguridad jurídica. 213
2.1.4. La transparencia de las operaciones vinculadas. 215
3. La normativa Fiscal española en materia de documentación. 215
3.1. Aplicación de las operaciones vinculadas. 222
3.2. Concepto de grupo mercantil –perímetro en la normativa interna–. 227
3.3. Elaboración práctica: preparación, documentación y archivo. 229
3.4. Comprobación interna fiscal. 231
3.4.1. Objetivos de la comprobación interna fiscal. 232
3.4.2. Consultoría fiscal en los deberes de documentación. 234
3.4.3. Proceso de elaboración de la documentación. 235
3.4.4. Capital humano. 238
3.4.5. Seguridad de los datos e instalaciones. 241
3.4.6. Características. 245
3.5. Componentes en la elaboración de la documentación. 253
3.6. Requisitos en la elaboración de la documentación. 259
3.6.1. Documentación específica del grupo al que pertenezca el contribuyente. 259
3.6.1.1. A efectos de lo dispuesto en el artículo 18.13 de lis, constituyen datos en la documentación específica del grupo al que pertenezca el contribuyente. 261
3.6.1.2. Constituyen datos a efectos de la documentación específica del contribuyente. 262
3.6.1.3. Constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren a la documentación específica del grupo al que pertenezca el contribuyente. 263
3.6.1.4. Constituyen conjunto de datos a efectos de la documentación específica del contribuyente. 263
3.6.1.5. Efectos desde 1 de enero de 2015. 264
3.6.2. Tipo de documentos. 265
3.6.2.1. Información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas. 266
3.6.2.2. Información país por país. 268
3.6.2.3. Documentación específica del grupo al que pertenezca el contribuyente. 269
3.6.3. Documentación específica del contribuyente. 271
3.6.3.1. Artículo 16 del RIS documentación específica del contribuyente. 275
3.6.3.2. Contenido simplificado. 276
3.7. Procedimiento. 278
3.7.1. Elementos temporales. 279
3.7.2. Precisiones sobre la operación: acción y actividad. 280
3.7.3. Comparabilidad. 280
3.7.4. Análisis funcional. 293
3.7.5. Aplicación de los métodos y su documentación. 295
3.8. Efectos del intercambio automático de datos desde el punto de vista de la Agencia Tributaria. 298
3.9. Contenido de la documentación. 300
3.10. Adaptación del Derecho contable. 302
3.11. Elaboración y redacción de la documentación. 305
3.12. Práctica profesional. 307
4. Protocolo de actuación. 309
4.1. Definición. 309
4.2. Objetivos. 309
4.3. Inmersión del contenido de la documentación. 312
4.4. La documentación y la tecnología predictiva dentro de la inteligencia del negocio. 315
5. Comprobación de las Operaciones vinculadas. 321
5.1. Cumplimiento normativo. 321
5.2. Normas de gobernanza, de gestión del riesgo y de cumplimiento. 327
6. Sentencia del tribunal supremo que modifica el artículo 21 del Real Decreto 1777/2004, de 30 de Julio, por el que se aprueba el reglamento del impuesto sobre sociedades (vigente hasta el 12 de Julio de 2015): su impacto. 328
7. Procedencia de la tasación pericial contradictoria. 330
8. Gestión de la documentación. 333
8.1. Recomendaciones sobre los deberes de documentación. 336
8.2. Documentación de carácter contable y fiscal. 340
8.3. Conservación de la documentación. 341
 
  • CAPÍTULO CUARTO
Régimen sancionador
1. La posición del asesor Financiero y tributario. 343
2. La veracidad de los hechos. 345
3. Regularización tributaria voluntaria: efectos. 348
4. Potestad sancionadora. 348
4.1. Naturaleza jurídica de la infracción tributaria. 349
4.1.1. Principio de culpabilidad o responsabilidad en materia de infracciones. 350
4.1.2. Principio de excusa absolutoria o causas de exculpación. 353
4.1.3. El principio de tipicidad. 354
4.1.4. Principio de antijuridicidad. 355
4.1.5. Principio de retroactividad favorable. 355
4.1.6. Principio de no concurrencia de sanciones o «non bis in ídem». 355
4.1.7. Principio de proporcionalidad y suficiencia. 356
4.2. Tipo. 359
4.2.1. Elemento objetivo. 359
4.2.2. Elemento subjetivo. 367
4.2.3. Intencionalidad. 368
4.3. Reacción de la LIS frente al régimen sancionador previsto en el TRLIS. 372
4.3.1. Antes de la entrada en vigor de la ley 27/2014, de 27 de noviembre del IS. 372
4.3.2. A partir del 1 de enero de 2015, con la ley 27/2014, de 27 de noviembre del IS. 372
4.3.3. Compendio de dato y conjunto de datos en relación a las sanciones. 374
4.4. Aplicación. 376
5. Abuso, Fraude, beneficiario efectivo, corrección por Operaciones vinculadas. 377
6. Procedimiento sancionador. 378
6.1. Incoación del procedimiento sancionador. 379
6.2. Instrucción del procedimiento sancionador. 379
6.3. Terminación del procedimiento sancionador. 379
6.4. Recursos contra sanciones. 381

CONCLUSIONES

 

 


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