El fraude a la ley tributaria representa un mecanismo (integrado normalmente por un conjunto de negocios jurídicos) válido, es decir, que reúne todos los elementos exigidos por el ordenamiento jurídico para desplegar sus efectos, pero que no persigue sin embargo la que sería su finalidad económica y jurídica propia, sino más bien lograr una tributación inferior a la derivada de la normalidad de hechos y situaciones determinadas

SUMARIO

I. La proyección del antiguo fraude de la Ley en Materia Tributaria 13

1. Consideraciones generales .. 13

2. La necesaria diferenciación del fraude de ley frente a la simulación y la economía de opción . 31

3. El fraude de ley frente a los llamados negocios indirectos . 42

4. Recapitulación 56

II. El reconocimiento de la existencia de fraude de ley en aquellas operaciones destinadas únicamente a la deducibilidad de los gastos financieros de los grupos de empresas en el IS . 79

1. Introducción . 79

2. Alcance de la reciente doctrina administrativa del TEAC . 90

3. Análisis de la reciente jurisprudencia de la Audiencia Nacional y del Tribunal Supremo 98

4. Perspectivas de futuro a la luz de la vigente Ley 27/2014, de 27 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre Sociedades. 138

III. El conflicto en la aplicación de la norma tributaria. El establecimiento de la cláusula antiabuso por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria .. 143

IV. La simulación en el Derecho Tributario 155

V. La reforma de la figura del conflicto en la aplicación de la norma tributaria acometida

por la Ley 34/2015 . 181

1. Introducción . 181

2. La figura del conflicto en la aplicación de la norma tras la reforma de la LGT articulada a través de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, y su proyección sobre el ámbito sancionador 189

2.1. Consideraciones previas .. 189

2.2. La evolución de la reforma legal operada . 191

A) Análisis de la regulación contenida en el Anteproyecto de Ley 194

B) Alcance del contenido del informe del Consejo General del Poder Judicial de 30 de septiembre de 2014 . 200

C) La regulación del conflicto en la aplicación de la norma establecida en el Proyecto de Ley y en la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003 . 206

3. Reflexiones finales . 208

Bibliografía .. 217

Anexo de Jurisprudencia y Resoluciones Administrativas.. 221

Sentencias del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.. 221

Sentencias del Tribunal Constitucional.. 221

Sentencias del Tribunal Supremo.. 222

Sentencias de la Audiencia Nacional. 224

Sentencias de los Tribunales Superiores de Justicia.. 225

Resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Central. 227