Actualidad Jurídica

Libros y Cursos Jurídicos

  • Aumentar fuente
  • Fuente predeterminada
  • Disminuir fuente



La nulidad de las liquidaciones tributarias

Autor: Begoña Sesma Sánchez
Fecha: 2017
Duración: 624 + formato electrónico descargable
Precio: 69.49€
66.02€ (I.V.A. Incluído)
Sin gastos de envío





El objetivo de recurrir o reclamar contra una liquidación tributaria es obtener total o parcialmente su anulación.
Conseguirla es, sin embargo, en muchos casos, una simple victoria pírrica que no evita que la Administración tributaria vuelva a liquidar.
La nulidad de pleno derecho y la anulabilidad de las liquidaciones tributarias, el acto administrativo tributario por excelencia, arroja perversos efectos para el recurrente que se analizan críticamente en la presente obra.
.
CARACTERÍSTICAS
Constituye la primera obra monográfica en derecho tributario sobre la nulidad de las liquidaciones tributarias, el acto administrativo tributario por excelencia.
Incluye un análisis doctrinal y jurisprudencial del acto de liquidación, de sus principales causas de nulidad y anulabilidad y de los efectos derivados de la anulación.
 
ÍNDICES
.

I. Las liquidaciones tributarias: concepto y elementos esenciales de su régimen jurídico

1. El acto de liquidación tributaria

1.1. Concepto

1.2. Características del acto administrativo de liquidación

1.3. Naturaleza del acto administrativo de liquidación

1.4. ¿Son liquidaciones tributarias las decisiones de recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario?

2. Clases de liquidaciones tributarias. Diferencias entre liquidaciones provisionales y definitivas. La preclusividad de las liquidaciones provisionales

2.1. Clases de liquidaciones tributarias: Insuficiencia e imprecisión de la clasificación en liquidaciones provisionales y definitivas del art. 101 LGT

2.2. Diferencias entre liquidaciones provisionales y definitivas

2.3. La preclusividad de las liquidaciones provisionales

2.4. Ulteriores liquidaciones respecto de obligaciones tributarias ya regularizadas: ¿un caso de modificación, sustitución o revocación?

2.5. Una propuesta de clasificación de las liquidaciones tributarias. La singularidad de las liquidaciones vinculadas a delito

3.Elementos esenciales del régimen jurídico de las liquidaciones tributarias

3.1. Adaptación a la naturaleza y plazos del procedimiento tributario en que se dictan

3.2. Contenido y motivación de las liquidaciones tributarias

3.3. Competencia orgánica para liquidar

3.4. Notificación de las liquidaciones

II. La invalidez de las liquidaciones tributarias

1. La invalidez de los actos administrativos: aspectos generales

2. La invalidez de las liquidaciones tributarias

3. La nulidad de pleno derecho de las liquidaciones tributarias

3.1. Cuestiones generales

3.2. Causas de nulidad de pleno derecho de las liquidaciones tributarias

a. Liquidaciones que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional

b. Liquidaciones que hayan sido dictados por órgano manifiestamente incompetente por razón de la materia o del territorio

c. Liquidaciones que tengan un contenido imposible

d. Liquidaciones que sean constitutivas de infracción penal o se dicten como consecuencia de ésta

e. Liquidaciones que hayan sido dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente establecido para ello o de las normas que contienen las reglas esenciales para la formación de la voluntad de los órganos colegiados

f. Liquidaciones contrarias al ordenamiento por los que se adquieran facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales para su adquisición

g. Cualquier otra causa que se establezca en una disposición con rango de Ley: Liquidaciones contrarias a los pronunciamientos de sentencias que se dicten con la finalidad de eludir su cumplimiento (art. 103.4 LJCA). ¿Son nulas de pleno derecho las liquidaciones que vulneren lo dispuesto en una disposición reglamentaria «ex» art. 37.2 LPAC?

4.La anulabilidad de las liquidaciones tributarias

4.1. Aspectos generales

4.2. Principales causas de anulabilidad de las liquidaciones tributarias

a. La ausencia o insuficiencia de motivación

b. Deficiencias del procedimiento

c. Defectos de notificación

5. La invalidez de las liquidaciones por inconstitucionalidad, ilegalidad e infracción del derecho comunitario de la norma de cobertura

5.1. ¿Son nulas las liquidaciones tributarias giradas al amparo de normas inválidas? Planteamiento general

5.2. La inconstitucionalidad de la norma de cobertura de la liquidación

5.3. La ilegalidad de la norma de cobertura de la liquidación

5.4. Liquidaciones giradas al amparo de normas que infringen el derecho comunitario

5.5. La convalidación legislativa de liquidaciones anuladas como consecuencia de la invalidez de su norma de cobertura

6. Vías para obtener la anulación de las liquidaciones tributarias

6.1. Sistemas ordinarios de impugnación (recursos y reclamaciones). La anulación de la liquidación por el órgano que dictó el acto (art. 235. 3 LGT)

6.2. La revisión de oficio de las liquidaciones tributarias

6.3. Otras vías para obtener la invalidez «de facto» o ineficacia de las liquidaciones tributarias

III. Efectos de la anulación de las liquidaciones tributarias

1. La presunción de validez y los principios de economía procesal y eficacia como condicionantes de la anulación de los actos administrativos. Aspectos generales de los efectos derivados de la anulación de actos administrativos

2. Los efectos derivados de la anulación de liquidaciones tributarias: diferencias en función del órgano, del procedimiento, del alcance (total o parcial) y del motivo de la anulación (formal o material) y del tipo de invalidez (nulidad o anulabilidad)

3. La anulación de liquidaciones tributarias en vía económico administrativa

3.1La anulación de liquidaciones tributarias por defectos de forma que hayan originado indefensión: la retroacción de actuaciones

a. La retroacción de actuaciones: concepto

b. Supuestos en los que procede la retroacción de actuaciones: defectos de forma que hayan generado indefensión

c. Plazo y procedimiento para dictar la nueva liquidación en los supuestos de retroacción de actuaciones

3.2. Liquidaciones dictadas como «acto de mera ejecución» de una resolución económico administrativa que invalida parcialmente una liquidación

3.3. ¿Es posible reiniciar un nuevo procedimiento para liquidar tras la anulación íntegra de una liquidación tributaria en vía económico administrativa? Algunos defectos sustantivos o de fondo que no habilitan la retroacción de actuaciones

4. La anulación judicial de liquidaciones tributarias

4.1. Sobre la posibilidad de ordenar la retroacción de actuaciones por sentencia judicial: sólo debe admitirse cuando beneficia al recurrente

4.2. Principios de tutela judicial, congruencia procesal y carácter revisor de la jurisdicción contencioso administrativa

4.3. Efectos de la anulación judicial de una liquidación tributaria por razones de fondo o materiales

4.4. Latencia «sine die» de procedimientos

4.5. El respeto a la cosa juzgada

4.6. Plazo y marco procedimental para dictar una segunda liquidación tras la anulación jurisdiccional de una previa

5. Revisión, suspensión y aplazamiento de la nueva liquidación

6. ¿Devengan intereses de demora las liquidaciones anuladas?

7. Compensación de liquidaciones anuladas con otras posteriores

8. Anulación de las liquidaciones y devolución de ingresos

9. ¿Interrumpen la prescripción tributaria las liquidaciones anuladas?

10. La regularización de obligaciones tributarias conexas o subordinadas a la liquidación tributaria anulada

10.1. Alcance y límites de la regularización de obligaciones tributarias conexas en la ejecución de una resolución o recurso que anula total o parcialmente una liquidación tributaria (arts. 225.3 LGT y 239.7 LGT)

10.2. Anulación de liquidaciones y sanciones derivadas de ellas

10.3. Incidencia de las liquidaciones anuladas en los actos recaudatorios subsiguientes (providencias de apremio, diligencias de embargo, ejecución de bienes, derivación de responsabilidad)

11. Responsabilidad patrimonial del Estado Legislador por liquidaciones giradas al amparo de normas inconstitucionales, ilegales o que infringen el derecho comunitario

12. Responsabilidad patrimonial de la Administración tributaria por la anulación de liquidaciones: reintegro del coste de las garantías para obtener la suspensión de la ejecución o el aplazamiento o fraccionamiento de una liquidación anulada. Otras indemnizaciones posibles cuando se anula una liquidación